新個(gè)人所得稅法9月1日實(shí)施 免征額均超3500元
新個(gè)人所得稅法9月1日實(shí)施 將惠及約470萬納稅人
229萬人下月起不需再繳個(gè)稅
明起，本市實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法，將惠及約470萬納稅人，約有229萬納稅人不需要再繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于近期備受關(guān)注的年終獎(jiǎng)繳個(gè)稅的方式，北京市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，納稅人今年年末取得的年終獎(jiǎng)可按照國(guó)家稅務(wù)總局2005年出臺(tái)的計(jì)稅方法計(jì)算個(gè)稅，但其同時(shí)應(yīng)采用最新的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、速算扣除數(shù)和稅率，來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
■本次個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例修改的主要內(nèi)容
1工薪所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到3500元；2工薪所得稅率表由9級(jí)簡(jiǎn)并為7級(jí)，取消15%和40%兩檔稅率，最低一檔稅率由5%降為3%；3調(diào)整了適用于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得的稅率級(jí)距；4涉外人員附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2800元調(diào)整為1300元，總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)維持4800元不變；5申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長(zhǎng)為次月15日內(nèi)，與現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種申報(bào)繳納稅款的時(shí)限一致。
1 》焦點(diǎn)
個(gè)體戶應(yīng)納稅額下調(diào)40%
明起，本市實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法，將惠及北京市約470萬納稅人，其中包括個(gè)體工商戶30萬。工薪階層的納稅面將由目前的57%下降至28%，約有229萬納稅人不需要再繳納個(gè)人所得稅，201萬納稅人稅負(fù)有所下降，部分工薪所得高收入者稅負(fù)有所增加。
據(jù)測(cè)算，在不考慮三險(xiǎn)一金問題的情況下，納稅人月收入超過3.86萬元，每月需要繳納的個(gè)稅就會(huì)比新政實(shí)施前有所增加。同時(shí)據(jù)估算，其繳個(gè)稅增加的比例最高不會(huì)超過4%左右。
對(duì)于30萬個(gè)體工商戶來說，根據(jù)市地稅局《關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)的公告》（2011年第10號(hào)）規(guī)定，9月1日起，本市將對(duì)采取核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅額統(tǒng)一下調(diào)40%，已經(jīng)確定應(yīng)納稅額的個(gè)體工商戶9月份應(yīng)納稅額將按原核定稅額的60%繳納。
市地稅局副局長(zhǎng)郝碩博表示，新政實(shí)施后，今年本市后三個(gè)月影響的稅收減少大約為26億元，減稅占比超過4%，使得政府收入回到了居民腰包中，這也是政府讓利于民的重要舉措。
◎舉例
個(gè)體工商戶王某今年9月1日前，每月定額繳納稅額100元，9月至12月每月應(yīng)納稅款則調(diào)減為60元。
【解讀】 郝碩博認(rèn)為，新政還改變了社會(huì)各界的消費(fèi)傾向，尤其是低收入群體，在收入相對(duì)增加后，將獲得更多消費(fèi)的機(jī)會(huì)。
另外，個(gè)體戶收入相對(duì)增加后，也會(huì)促進(jìn)本市個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加大其自身投資力度。
2 》焦點(diǎn)
年終獎(jiǎng)采用老算法新稅率
修改后的個(gè)人所得稅法和實(shí)施條例均規(guī)定自今年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項(xiàng)目而言，是指納稅人9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
而納稅人9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在9月1日以后申報(bào)入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
此前，有人盜用國(guó)家稅務(wù)總局名義，對(duì)外發(fā)布了“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的公告》（2011年47號(hào)）”并做解讀。該文及解讀內(nèi)容宣稱，我國(guó)調(diào)整了年終獎(jiǎng)計(jì)算征個(gè)稅的方法，并給出了一份所謂的“年終獎(jiǎng)扣個(gè)稅的速算扣除數(shù)”，最終嚴(yán)重誤導(dǎo)了廣大納稅人。國(guó)家稅務(wù)總局則表示，該局從未發(fā)過該文件及解讀稿，此文件及解讀稿系偽造。
昨天，對(duì)于近期廣為各界人士關(guān)注的年終獎(jiǎng)繳個(gè)稅的方式，北京市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人給出了明確算法。
◎舉例
我國(guó)公民劉先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金24100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？
劉先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。
應(yīng)納稅額=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元
【解讀】 北京市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金按照以上口徑計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。也就是說，納稅人今年年末取得的年終獎(jiǎng)可按照國(guó)家稅務(wù)總局2005年出臺(tái)的計(jì)稅方法計(jì)算個(gè)稅，但其同時(shí)應(yīng)采用最新的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、速算扣除數(shù)和稅率，來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
》鏈接
最新個(gè)人所得稅稅率表
（工資、薪金所得適用）
級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45
■提醒
8月工資拖9月發(fā) 可能多繳稅
有網(wǎng)友提出：“單位原本是當(dāng)月工資當(dāng)月發(fā)，但發(fā)工資的同事說，拖到9月發(fā)，可以按新標(biāo)準(zhǔn)扣稅，大家就可以少交稅，不知道是不是這樣?！?/FONT>
針對(duì)網(wǎng)友的問題，地稅部門表示，9月1日起納稅人實(shí)際取得的工資薪金所得，可以按照3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果單位將8月份工資延至9月份發(fā)，而9月份工資又當(dāng)月發(fā)，9月份工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅，是將兩次發(fā)放的所得合并后作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅，起征點(diǎn)仍按3500元計(jì)算，而不是按7000元計(jì)算。8月的工資拖到9月發(fā)，不一定能達(dá)到少納稅的目的，還有可能多繳。
■新政詳解
3500不是“起征點(diǎn)”免征額均超3500元
重點(diǎn)查非勞動(dòng)所得
3500不是“起征點(diǎn)”
“減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”也稱“免征額”，與“起征點(diǎn)”不同。起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限。當(dāng)課稅對(duì)象數(shù)額低于起征點(diǎn)時(shí)，無需納稅；當(dāng)課稅對(duì)象數(shù)額高于起征點(diǎn)時(shí)，就要對(duì)課稅對(duì)象的全部收入征稅。減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)個(gè)人收入征稅時(shí)允許扣除的費(fèi)用限額。當(dāng)個(gè)人收入低于減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，無需納稅；當(dāng)個(gè)人收入高于減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，則對(duì)減去減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的個(gè)人收入征稅。所以，“減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”與“起征點(diǎn)”并不是同一個(gè)概念。修改后的個(gè)人所得稅法中所說的“3500元/月”應(yīng)稱作“減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”，而不是“起征點(diǎn)”。
免征額均超3500元
除減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，稅法還規(guī)定了其他可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除的項(xiàng)目，如按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金及個(gè)人公益事業(yè)捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分等，均可在稅前扣除。
也就是說，大家的免征額都是會(huì)超過3500元/月的。但是，由于每個(gè)人繳納三險(xiǎn)一金的金額各不相同，因此具體免征額也是各不相同的。
同時(shí)記者還了解到，有財(cái)稅專家曾表示過，具體的“免稅月薪”水平是一個(gè)區(qū)間，下限在4000元左右，上限在6000元左右。
稅務(wù)部門將把高收 入者個(gè)人所得稅征管作為重點(diǎn)工作，主要措施包括：一是要逐步掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)和收入獲取規(guī)律等情況。二是要綜合運(yùn)用日常稅源管理和納稅評(píng)估等征管手段，以非勞動(dòng)所得（主要是財(cái)產(chǎn)性所得和資本性所得）為重點(diǎn)，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)高收入者主要所得項(xiàng)目以及高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管。三是要繼續(xù)開展高收入者個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查，依法嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅行為。
減除標(biāo)準(zhǔn)將適時(shí)調(diào)
在合理估計(jì)城鎮(zhèn)居民實(shí)際生活支出水平的基礎(chǔ)上，綜合考慮納稅人負(fù)擔(dān)和承受能力，此次修改個(gè)人所得稅法時(shí)，將工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為3500元/月，這一標(biāo)準(zhǔn)是適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展要求的。今后，根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展、居民消費(fèi)水平的提高、物價(jià)變化等情況，國(guó)家還將適時(shí)對(duì)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。
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